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承包承租经营所得税税率表
适用于2011年9月及以后取得的个体工商户的生产、经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得
全年应纳税额 | 税率% | 速算扣除数 |
≤15000 | 5 | 0 |
15000-30000 | 10 | 750 |
30000-60000 | 20 | 3750 |
60000-100000 | 30 | 9750 |
>100000 | 35 | 14750 |
• 个体工商户生产、经营所得计算公式
应纳税所得额 = 年度收入总额 - 成本、费用及损失
应纳税额 = 应纳税所得额 * 适用税率 - 速算扣除数
• 个体工商户生产、经营所得简介
一、征收范围
个体工商户的生产、经营所得,是指:(1)个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得;
(2)个人经政府有关部门批准,取得执照,从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得;
(3)其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得;
(4)上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。
二、税率
级数 | 含税级距 | 不含税级距 | 税率(%) | 速算扣除数 |
1 | 不超过15,000元的 | 不超过14,250元的 | 5 | 0 |
2 | 超过15,000元到30,000元的部分 | 超过14,250元至27,750元的部分 | 10 | 750 |
3 | 超过30,000元至60,000元的部分 | 超过27,750元至51,750元的部分 | 20 | 3,750 |
4 | 超过60,000元至100,000元的部分 | 超过79,750元的部分 | 35 | 14,750 |
5 | 超过100,000元的部分 | 超过51,750元至79,750元的部分 | 30 | 9,750 |
【解释1】本表所列含税级距与不含税级距,均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额。
【解释2】含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。
【解释3】投资者兴办两个或两个以上企业的(包括参与兴办),年度终了时,应汇总从所有企业取得的应纳税所得额,据此确定适用税率并计算缴纳个人所得税。
三、应纳税所得额及应纳税额的计算
应纳税所得额 = 每一纳税年度的收入总额 - 成本、费用及损失应纳税额 = 应纳税所得额 * 适用税率 - 速算扣除数
上述计税办法适用于查账征收的个体工商户,不适用于核定征收的个体工商户。
• 案例说明
某个人独资企业2018年应纳税所得额为181400元,其投资者应纳个人所得税=181400×35%-14750=48740(元)。